BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số: 3920/TCT-CS
V/v thuế GTGT |
Hà Nội, ngày 10 tháng 9
năm 2014
|
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh.
Tổng cục Thuế nhận
được công văn số 4821/CT-TTHT ngày 20/6/2014 và công văn số 3066/CT-TTHT ngày
28/04/2014 của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh báo cáo về việc khấu trừ thuế GTGT đầu
vào đối với trường hợp thanh toán trong nội bộ doanh nghiệp. Về vấn đề này, Tổng
cục Thuế có ý kiến như
1. Về điều kiện
chứng từ thanh toán qua ngân hàng:
Tại khoản 1 Điều
2 1 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài Chính quy định:
" l. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày Nghị định số 121/2011/NĐ-CP
ngày 27/12/2011 của Chính phủ có hiệu lực (ngày 01 tháng 3 năm 2012), thay thế
Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 và Thông tư số 1 12/2009/TT-BTC
ngày 02/6/2009 của Bộ Tài chính".
Như vậy, kể từ
ngày 01/3/2012 điều kiện chứng từ thanh toán qua ngân hàng thực hiện theo quy định
tại Thông tư số 06/2012/TT-BTC nêu trên.
Tại khoản 1 Điều
21 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định :
" 1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm
2014, thay thế Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 và Thông tư số 65/2013/TT-BTC
ngày 17/5/2013 của Bộ Tài chính".
Như vậy, kể từ
ngày 01/01/2014 điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên.
2. Về chứng từ
thanh toán qua ngân hàng:
Tại điểm c khoản
1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ hướng
dẫn về khai thuế GTGT:
"c) Trường hợp người nộp
thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp
thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng
cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc.
không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập
trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.
Trường hợp các
đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện
kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông,
lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì
khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT".
Tại Điều 15
Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế
GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014) quy định điều kiện khấu trừ thuế
GTGT đầu vào:
" 1. Có hoá
đơn GTGT hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị
gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài
theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có
tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát
sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt đối với hang hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả
hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị
hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo
giá đã có thuế GTGT.
Chứng từ thanh
toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều
này..."
Căn cứ hướng dẫn
trên, trường hợp Công ty có các Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc khác tỉnh
với trụ sở chính của Công ty, Công ty có mua, bán hàng hoá với các Chi nhánh,
phát sinh hoá đơn GTGT thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối
với hàng hoá có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên để được kê khai, khấu trừ
thuế GTGT đầu vào. Trường hợp Công ty mua, bán hàng hoá với các Chi nhánh, phát
sinh hoá đơn GTGT nhưng không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, Công
ty có quy chế quy định về việc thanh toán bù trừ nội bộ, đề nghị làm rõ quan hệ
thanh toán tiền hàng giữa Công ty và các Chi nhánh được thực hiện cụ thể như thế
nào, nếu phương thức thanh toán là bù trừ giá trị hàng hoá, dịch vụ; bù trừ
công nợ; hàng đổi hàng thì quan hệ thanh toán mang tính chất thanh toán nội bộ
vẫn đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT. Nếu Chi nhánh không có hoạt động mua
bán hàng hoá, không phát sinh doanh thu thì không xuất hoá đơn và kê khai, nộp
thuế.
Tổng cục Thuế trả
lời để Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh được biết /
Nơi nhận:
- Như trên; - Vụ PC - BTC; - Vụ KK - TCT; - Lưu: VT, CS (2b). |
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn |
Học
thực hành kế toán | hoc ke toan | dao tao ke toan | Dich
vu ke toan thue | Hoc
ke toan thuc te | Hoc ke
toan tong hop | Hoc ke toan thue | dao tao ke toan
thue| Dịch
vụ kế toán thuế trọn gói | Học kế
toán máy thực tế | Thực tập kế
toán cho sinh viên | Đào tạo kế
toán thuế | Học kế
toán-censtaf | Đào tạo kế
toán thuế chuyên nghiệp | Học kế
toán thuế chuyên nghiệp tại censtaf | Thực tập kế
toán cho các sinh viên mới ra trường | Đào tạo kế
toán thuế blog | Học kế
toán-Thực hành kế toán tại hà nội | Đào tạo kế toán trưởng
EmoticonEmoticon