|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
|
Số: 2698 /TCT-KK
V/v kê khai, quyết toán thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản |
Hà Nội, ngày 17 tháng 07 năm
2014
|
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bình Dương
Trả lời công văn số
5935/CT- KK ngày 22/05/2014 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương đề nghị hướng dẫn việc
kê khai, quyết toán thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, Tổng cục
Thuế có ý kiến như sau:
- Khoản 1 Điều 17 Thông tư
số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn:"Trường
hợp doanh nghiệp được nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dư án
đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để
chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo
tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập
doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng, cụ thể:
+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của
khách hàng mà xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận (bao
gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành
tương ứng với doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp tạm nộp theo doanh thu từ chi phí.
+ Trường hợp doanh
nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với
doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ
lệ 1% trên doanh
thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu
nhập doanh nghiệp trong năm.
+ Khi bàn giao bất động
sản, doanh nghiệp quyết toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp
thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số
thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp
đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa
vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại
số thuế đã nộp thừa.”
- Tiết d Khoản 5 Điều 1
thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011,
Tiết d Khoản 5 Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính
hướng dẫn:
"Doanh nghiệp được
nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để
chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì:
- Trường hợp doanh
nghiệp có thu tiền của khách hàng mà đã xác định được
chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp tạm nộp theo doanh thu trừ chi phí.
- Trường hợp doanh
nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với
doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ
lệ 2% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh
thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.
- Thuế Thu nhập doanh
nghiệp tạm nộp từ số tiền ứng trước của khách hàng thu theo tiến độ kê khai vào
phần II Tờ khai số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này. Khi bàn giao bất
động sản, doanh nghiệp phải quyết toán chính thức số thuế thu nhập doanh nghiệp
đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản và kê khai vào phần I Tờ khai số
02/TNDN. Trường hợp trong một quý doanh nghiệp có nhiều hợp đồng chuyển nhượng
bất động sản (bao gồm cả trường hợp thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến
độ) thì doanh nghiệp được lập bảng kê kèm theo”
Căn
cứ hướng dẫn trên thì việc kê khai quyết toán thuế TNDN đối với hoạt động
chuyển nhượng bất động sản phát sinh năm 2014 được thực hiện như sau:
-
Chỉ tiêu [17] “Thuế TNDN đã tạm nộp kê khai theo tiến độ” trên Phụ lục 03-5
được tổng hợp từ chỉ tiêu [39] – “Thuế TNDN bổ sung kê khai kỳ này” và chỉ tiêu
[44]- “Thuế TNDN tạm nộp” của doanh thu thu tiền của khách hàng mà đã xác định
được chi phí tương ứng với doanh thu trên tờ khai 02/TNDN.
-
Chỉ tiêu [D] – “Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản còn phải nộp
sau trừ thuế TNDN đã nộp ở địa phương khác” trên tờ khai 03/TNDN được tổng hợp
từ chỉ tiêu [18]- “Thuế TNDN còn phải nộp” trên phụ lục 03-5/TNDN.
Việc
quyết toán thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản phát sinh từ
năm 2014 được thực hiện theo thông tư số 156/2013/TT-BTC và các văn bản hướng
dẫn thi hành.
Tổng
cục Thuế trả lời để cục Thuế tỉnh Bình Dương biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện.
|
Nơi nhận:
- Như trên; - Vụ: CNTT, CS (TCT); - Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Lưu: VT, KK (3b). |
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đã ký Trần Văn Phu |
Học
thực hành kế toán | Hoc
thuc hanh ke toan | Hoc ke toan | Học kế toán | Dao tao ke toan | Đào tạo kế toán | Thuc
hanh ke toan | Thực
hành kế toán | Dich
vu ke toan thue | Dịch
vụ kế toán thuế | Hoc
ke toan thuc te | Học kế
toán thực tế | Hoc
ke toan tong hop | Học kế
toán tổng hợp | Hoc ke toan thue | Học kế toán thuế | Dịch vụ kế
toán thuế trọn gói | Học kế
toán máy thực tế | Thực tập kế
toán cho sinh viên | Đào tạo kế
toán thuế | Học kế
toán-censtaf | Đào tạo kế
toán thuế chuyên nghiệp | Học kế
toán thuế chuyên nghiệp tại censtaf | Thực tập kế
toán cho các sinh viên mới ra trường | Đào tạo kế
toán thuế blog | Học kế
toán-Thực hành kế toán tại hà nội | Đào tạo kế toán trưởng
EmoticonEmoticon