BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số: 5552/TCT-CS
V/v chính sách thuế TNDN |
Hà Nội, ngày
12 tháng 12 năm 2014
|
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh;
- Tổng công ty Bến Thành - TNHH
MTV
(Địa chỉ: 27 Nguyễn Trung Trực, P. Bến Thành, Quận
1, TP. Hồ Chí Minh)
Tổng cục thuế nhận được công văn
số 317/TCT-KT ngày 08/10/2014 của Tổng công ty Bến Thành - TNHH MTV (sau đây
gọi là Tổng công ty) về việc kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường
hợp hợp đồng hợp tác kinh doanh. Sau khi xin ý kiến các đơn vị thuộc Bộ Tài
chính và báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Khoản 3 Điều 1 Nghị định.số
122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính
Phủ sửa đổi, bổ sung một số điều
của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết
và hướng dẫn thi hành một số điều của
"3. Sửa đối, bổ sung khoản 2, khoản
3 Điều 6 như sau:
“2. Thu nhập chịu thuế được xác
đinh như sau:
Thu nhập
chịu thuế
|
=
|
Doanh thu
|
-
|
Chi phí
được trừ
|
+
|
Các
khoản thu nhập khác
|
Doanh nghiệp có nhiều hoạt động
kinh doanh thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tống thu
nhập của tất cả các hoạt động kinh doanh. Trường hợp nếu có hoạt động kinh
doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế cua các hoạt động kinh
doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù
trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh
còn thu nhập.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất
động sản, từ chuyển nhượng dự án, chuyển
nhượng quyền thăm dò khai thác, chế biến khoáng sản phải hạch toán riêng để kê khai
nộp thuế, không được bù trừ vào thu nhập hoặc lỗ của các hoạt động kinh doanh
khác, nhưng được bù trừ lãi, lỗ của các
hoạt động này với nhau."
Điểm n Khoản 3 Điều 5 Thông
tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính Phủ quy định
chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
“n) Đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp
đồng hợp tác kinh doanh:…”
- Trường hợp các bên tham gia
hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết
quả kinh doanh bằng lợi nhuận
trước thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh thu để xác định thu nhập trước thuế
là số tiền bán hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng. Các bên tham gia hợp đồng hợp
tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hoá đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, xác định lợi
nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho từng bên tham gia hợp đồng hợp
tác kinh doanh. Mỗi bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự thực hiện nghĩa
vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành... "
Căn cứ các quy định nêu trên,
trường hợp năm 2013, đơn vị hạch toán phụ
thuộc Tổng công ty tham gia hợp
đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh
doanh bằng lợi nhuận trước thuế
thu nhập doanh nghiệp (không phải là hoạt động
chuyển nhượng bất động sản), theo
hợp đồng Tổng công ty là người đại diện thực hiện hạch toán ghi chép sổ sách kế
toán thì Tổng công ly có trách nhiệm xuất hoá
đơn ghi nhận doanh thu, chi phí,
xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho từng bên tham gia
hợp đồng hợp tác kinh doanh. Mỗi bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự
thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành;
phần lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp Tống công ty được chia từ hợp
đồng hợp tác kinh doanh được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh của
Tổng công ty.
Nhằm tăng cường kỷ cương, kỷ luật
trong quản lý thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, thực hiện chỉ đạo của Bộ
Tài chính, Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh trả lời hướng
dẫn doanh nghiệp đúng quy định, không gây khó khăn cho doanh nghiệp.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế
thành phố Hồ Chí Minh và Tổng công ty Bến Thành được biết và thực hiện./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- TTr Đỗ Hoàng Anh
Tuấn (để b/c)
- Vụ CST, PC - BTC; - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, CS (3). |
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn |
EmoticonEmoticon